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Le choix entre augmentation de salaire et versement de dividendes sera donc dicté par une optimisation du coût de l'une ou l'autre des solutions à la fois :
Une question fiscale sur votre rémunération ?
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Distribution de dividendes |
Augmentation de salaire |
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Avantages |
Inconvénients |
Avantages |
Inconvénients |
Constitue un soutien de cours pour les actions (sociétés cotées) |
Diminue les possibilités d'autofinancement Concerne tous les actionnaires à due proportion de leur actionnariat |
Les salaires versés constituent une charge fiscalement déductible ainsi que les cotisations sociales La charge ne concerne que le bénéficiaire de l'augmentation de salaire |
Diminue le bénéfice distribuable ou utilisable par l'entreprise pour son autofinancement |
Avantages et inconvénients pour le dirigeant :
Distribution de dividendes |
Augmentation de salaire |
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Avantages |
Inconvénients |
Avantages |
Inconvénients |
Les dividendes sont moins lourdement imposés que la part marginale de salaire Absence de risque de re-qualification fiscale |
Nécessite l'accord des autres actionnaires. Les possibilités d'augmentation diminuent d'autant plus que l'actionnariat est nombreux |
Les salaires versés donnent lieu au paiement de cotisations retraite (revenus différés) |
L'augmentation de salaire sera taxée à l'IR au taux marginal d'imposition |
Dans ce contexte on voit que trois éléments vont être déterminants dans le choix de l'une ou l'autre option :
... et bien sûr le coût fiscal à la fois pour l'entreprise et pour le dirigeant.
Attention : Cette possibilité de choix ne concerne que les dirigeants de sociétés imposées à l'Impôt des sociétés, les dirigeants de sociétés soumises à l'Impôt sur le Revenu sont en effet dans la situation des entrepreneurs individuels.
Nos conseils en la matière :
Une fois que les options que nous vous avons indiquées ont été validées, l'équilibre en dividende et salaire que l'on doit trouver doit tenir compte de l'arbitrage entre la recherche du revenu disponible le plus élevé tout en préservant les droits à prévoyance et en maintenant des droits à la retraite dans de fortes proportions.
Il faut donc :
Ne jamais cotiser en dessous de 8000 SMIC horaires : cela permet de valider 4 trimestres de retraite par an
Le dirigeant salarié a tout intérêt à cotiser jusqu'au plafond annuel de sécurité sociale, car c'est à ce stade qu'il aura le plus fort retour sur investissement entre cotisations versées et prestations obtenues
Entre le plafond et 8 fois le plafond, un arbitrage doit être fait entre :
la variation du revenu disponible
les droits à la retraite au sein du régime des cadres
les droits à prévoyance et des régimes complémentaires
Au dessus de 8 fois le plafond pour un dirigeant salarié, un seul objectif doit être recherché : l'augmentation du revenu disponible car au delà de ses seuils, plus aucune prestation n'est acquise.
Ces opérations doivent être impérativement suivies par un professionnel (Expert comptable, avocat)
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